案例分析以前年度损益调整的账务处理【案例分析】

2016年9月份税务局在对某公司进行日常检查时，发现该公司2015年度1月份将购入的一批已达到固定资产标准的办公设备记入“管理费用”账户，金额达到160万元。

(1) 调整2015年1月份12月份凭证

借：固定资产-办公设备 160万元

贷：以前年度损益调整 160万元

(2)补提11个月折旧(残值率若按照10%，年限10年折旧)

借：以前年度损益调整 13.20万元

贷：累计折旧 13.20万元

(3)补提企业所得税

企业所得税=(160-13.2)万元*25%=36.70万元

借：以前年度损益调整 36.70万元

贷：应交税费-应交所得税 36.70万元

(4)结转损益调整

借：以前年度损益调整 110.10万元

贷：利润分配-未分配利润 110.10万元

如需要补提法定盈余公积

借：利润分配-提取盈余公积 11.01万元

贷：盈余公积-法定盈余公积 11.01万元

结转利润分配明细账户

借：利润分配-未分配利润 11.01万元

贷：利润分配-提取盈余公积 11.01万元